Kort antwoord: ja, dat kan. Voor iemand die bij overlijden geen Amerikaans staatsburger is en voor de nalatenschapsbelasting geen domicilie in de Verenigde Staten heeft, kunnen deelnemingen in een Amerikaans gedomicilieerde ETF tot het in de VS gelegen vermogen behoren. Het gaat om wat de belegger juridisch bezit: de IRS beschouwt aandelen van een naar Amerikaans recht opgerichte vennootschap doorgaans als in de VS gelegen vermogen. De juridische en fiscale structuur van de ETF moet dus worden gecontroleerd; het etiket ‘ETF’ geeft niet het antwoord. Zie ‘Stock’ in de IRS-instructies bij formulier 706-NA.
Gecontroleerd op 30 september 2026 aan de hand van de gekoppelde IRS-bronnen, waaronder de in september 2025 herziene instructies bij formulier 706-NA. Dit is algemene uitleg, geen persoonlijk fiscaal, juridisch of beleggingsadvies.
Begin bij de status van de belegger
‘Buitenlandse belegger’ is een handige omschrijving, geen juridische categorie. Volgens de IRS-definities is een overledene ‘nonresident not a citizen’ (NRNC) als die bij overlijden geen Amerikaans domicilie en geen Amerikaans staatsburgerschap had, behoudens bijzondere regels voor Amerikaanse territoria. Domicilie kan ontstaan door ergens te wonen, zelfs kort, zonder een op dat moment vaststaand voornemen later te vertrekken. Het is niet simpelweg het adres van de beleggingsrekening.
Domicilie voor de nalatenschapsbelasting verschilt van fiscale woonplaats voor de inkomstenbelasting. De IRS zegt uitdrukkelijk dat iemand voor de inkomstenbelasting Amerikaans ingezetene kan zijn, maar voor de nalatenschapsbelasting niet. Staatsburgerschap is weer een andere vraag: in het buitenland wonen maakt een Amerikaans staatsburger niet tot NRNC. Voor voormalige staatsburgers en voormalige langdurig ingezetenen kan een afzonderlijke beoordeling van de expatriatieregels in dezelfde instructies nodig zijn.
De fondsdeelneming telt, niet het adres van de broker
Volgens de IRS-regel voor de ligging van aandelen zijn aandelen van vennootschappen opgericht in de VS of naar Amerikaans recht doorgaans in de VS gelegen, ongeacht waar de aandeelbewijzen fysiek worden bewaard. Andere vennootschapsaandelen liggen doorgaans buiten de VS. Als een ETF-deelneming als vennootschapsaandeel wordt behandeld, is de oprichting van de uitgevende entiteit dus van belang. Een buitenlandse broker, beursnotering buiten de VS of handel in euro’s verandert die kwalificatie op zichzelf niet.
Een Amerikaans fonds en een niet-Amerikaans fonds die dezelfde Amerikaanse index volgen, zijn hiervoor niet noodzakelijk hetzelfde vermogensbestanddeel. Bij aandelen van een niet-Amerikaanse vennootschap wijst de algemene regel naar buiten de VS; Amerikaanse beleggingen binnen die vennootschap maken haar aandelen niet op zichzelf tot Amerikaanse vennootschapsaandelen. Dit is geen algemene vrijstelling voor buitenlandse ETF’s: trusts, personenvennootschappen en andere structuren vragen om een eigen beoordeling. Controleer prospectus, uitgevende entiteit, juridisch domicilie en Amerikaanse fiscale kwalificatie. Noch een ticker, noch het woord ‘Iers’ bewijst de behandeling van een product.
60.000 dollar is een aangiftedrempel, geen belastingberekening
Volgens het IRS-overzicht voor NRNC-nalatenschappen is formulier 706-NA verplicht wanneer de waarde bij overlijden van in de VS gelegen bezittingen, plus aangepaste belastbare schenkingen en de specifieke schenkbelastingvrijstelling waar van toepassing, meer dan 60.000 Amerikaanse dollar bedraagt. De drempel wordt niet voor inflatie geïndexeerd. Hij geldt voor de relevante nalatenschap als geheel, niet afzonderlijk per ETF, rekening of broker.
Dat betekent niet dat alles boven 60.000 Amerikaanse dollar tegen één vast tarief wordt belast, of dat aangifte automatisch tot een betaling leidt. De onderdelen over de belastingberekening passen toegestane aftrekposten, tarieftabel en toepasselijke belastingkredieten afzonderlijk toe; verdragen kunnen de uitkomst beïnvloeden. De veel hogere vrijstellingen die voor Amerikaanse staatsburgers worden genoemd, mogen niet zomaar in een NRNC-berekening worden overgenomen.
Twee voorbeelden ter illustratie
Voorbeeld A — rekeningen optellen. Een NRNC bezit rechtstreeks ETF-deelnemingen waarvan is vastgesteld dat het in de VS gelegen vennootschapsaandelen zijn. Bij overlijden zijn deze 50.000 Amerikaanse dollar waard bij de ene broker en 25.000 bij een andere, zonder overige relevante bezittingen of schenkingsbedragen. Het totaal van 75.000 dollar overschrijdt 60.000 dollar en voldoet aan de gewone aangiftetoets. Alleen 50.000 dollar zou onder dezelfde aannames niet boven die drempel uitkomen. Geen van beide conclusies berekent de verschuldigde belasting. Ze passen de IRS-aangifteregel toe, vóór een beoordeling op grond van een specifiek verdrag.
Voorbeeld B — dezelfde markt, andere uitgevende entiteit. Twee beleggers volgen dezelfde Amerikaanse aandelenindex. De een bezit aandelen van een fonds in de vorm van een Amerikaanse vennootschap, de ander aandelen van een niet-Amerikaanse fondsvennootschap. Volgens de algemene regel voor aandelen hebben die aandelen doorgaans een verschillende ligging voor de nalatenschapsbelasting, zelfs bij dezelfde broker en handel in dollars. Dit illustreert een structuur, geen aanbeveling voor een product of land.
Wat kunnen belastingverdragen veranderen?
Verdragen. De IRS-lijst van nalatenschaps- en schenkbelastingverdragen is een vertrekpunt, geen bewijs dat u recht hebt op voordelen. Afhankelijk van het verdrag en de persoonlijke feiten kunnen bepalingen heffingsrechten of tegemoetkomingen veranderen. Een inkomstenbelastingverdrag alleen bewijst geen bescherming tegen nalatenschapsbelasting; de Canadese bepalingen staan specifiek in artikel XXIX B van het inkomstenbelastingverdrag met de VS. De instructies bij 706-NA vereisen een toelichting wanneer een aangiftestandpunt op een nalatenschapsbelastingverdrag of protocol berust.
Aftrek, huwelijk en eigendom
Het IRS-overzicht legt uit dat onderbouwde aftrekposten de belastbare nalatenschap kunnen verlagen. De regels voor de echtgenotenaftrek vereisen doorgaans een overlevende echtgenoot met Amerikaans staatsburgerschap, of vermogen dat overgaat naar een gekwalificeerde Amerikaanse trust (QDOT), waarbij de vereiste fiscale keuze wordt gemaakt, tenzij een verdrag anders bepaalt. Een huwelijk alleen garandeert geen aftrek. Mede-eigendom, pensioenen, verzekeringen, trusts en vennootschapsstructuren kunnen veranderen wat wordt meegerekend en hoe. Niet elke rekening is rechtstreeks persoonlijk eigendom en niet elke juridische constructie neemt het risico weg.
Praktische checklist voor beleggers en familie
- Bevestig de persoonlijke status. Leg staatsburgerschap, feiten rond domicilie en relevante expatriatiegeschiedenis vast, los van de woonplaats voor de inkomstenbelasting.
- Identificeer elk effect. Bewaar prospectus en bewijs van uitgevende entiteit, juridisch domicilie, aandelenklasse en fiscale structuur. Controleer het precieze product voordat u alternatieven vergelijkt.
- Breng eigendom in kaart en tel bezittingen op. Neem relevante posities bij alle brokers mee en bepaal welke schenkingsbedragen in de aangiftetoets vallen.
- Controleer waardering en tegemoetkomingen. De IRS gebruikt de marktwaarde bij overlijden, niet de aankoopprijs. Vraag deskundig advies over waarderingskeuzes, aftrek, belastingkredieten en verdragsvoorwaarden; informatie over de wereldwijde nalatenschap kan nodig zijn.
- Bereid de afwikkeling voor. Maak afschriften, eigendomsdocumenten en adviseursgegevens toegankelijk voor de executeur. Formulier 706-NA moet normaal binnen 9 maanden na overlijden worden ingediend, tenzij uitstel is verleend. De IRS-instructies beschrijven formulier 4768 en automatisch 6 maanden uitstel voor indiening, op aanvraag. Ga er niet van uit dat dit ook betalingsuitstel betekent.
- Laat wijzigingen vooraf beoordelen. Vraag gekwalificeerd grensoverschrijdend advies over productdomicilie, transactiebelastingen, kosten, rapportage en lokale erf- of nalatenschapsbelastingen. Vermogen verplaatsen of van fonds wisselen is niet automatisch de juiste oplossing.
Voor verder onderzoek naar fondsstructuren kunt u onze uitleg over ETF’s lezen; onze gids over fiscale woonplaats en staatsburgerschap helpt deze afzonderlijke begrippen te onderscheiden. Deze informatie is bedoeld als achtergrond, niet als persoonlijk advies.
Grenzen van deze uitleg
Dit artikel berekent geen individuele belastingschuld, beoordeelt geen specifieke ETF en stelt niet vast of iemand recht heeft op verdragsvoordelen. Het gaat over de federale Amerikaanse nalatenschapsbelasting, niet alle erfrechtelijke of fiscale regels van afzonderlijke staten en andere landen, dividendinhoudingen of vermogenswinstbelasting. Lokale erfbelasting kan relevant blijven zonder Amerikaanse nalatenschapsbelasting. Niet alle beleggers en ETF’s worden hetzelfde behandeld. Een zinvolle eerste stap is een nauwkeurige, gedocumenteerde inventarisatie — niet het verzwijgen van vermogen, het achterwege laten van aangiften of een herstructurering zonder voorafgaande toetsing.