الإجابة المختصرة: نعم، قد يحدث ذلك. إذا لم يكن الشخص عند وفاته مواطنًا أمريكيًا ولا متوطنًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة التركات، فقد تدخل حصصه في صندوق متداول في البورصة (ETF) موطّن فيها ضمن تركته الواقعة في الولايات المتحدة. السؤال الحاسم هو ما يملكه قانونًا: فمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تعتبر عمومًا أسهم الشركات المؤسسة بموجب القانون الأمريكي أموالًا واقعة في الولايات المتحدة. لذلك يجب فحص الهيكل القانوني والضريبي للصندوق؛ تسمية «ETF» وحدها لا تحدد النتيجة. انظر قسم «Stock» في تعليمات IRS للنموذج 706-NA.
تم التحقق في 30 سبتمبر 2026 بالرجوع إلى مصادر IRS المرتبطة هنا، ومنها تعليمات النموذج 706-NA المنقحة في سبتمبر 2025. هذا شرح تعليمي عام، وليس مشورة ضريبية أو قانونية أو استثمارية شخصية.
ابدأ بوضع المستثمر لأغراض ضريبة التركات
«المستثمر الأجنبي» وصف مختصر، لا تصنيف قانوني دقيق. وفق تعريفات IRS، يُعد المتوفى غير مقيم وغير مواطن أمريكي (NRNC) إذا لم يكن عند الوفاة متوطنًا في الولايات المتحدة ولا حاملًا لجنسيتها، مع مراعاة القواعد الخاصة بالأقاليم الأمريكية. وقد ينشأ الموطن من العيش في مكان، ولو لفترة قصيرة، من دون نية حالية محددة للمغادرة لاحقًا. وليس الموطن مجرد عنوان مسجل لدى الوسيط.
الموطن لأغراض ضريبة التركات يختلف عن الإقامة لأغراض ضريبة الدخل. وتوضح IRS صراحة أن الشخص قد يكون مقيمًا أمريكيًا لضريبة الدخل وغير مقيم لضريبة التركات. والجنسية مسألة مستقلة أيضًا: الإقامة في الخارج لا تُدخل المواطن الأمريكي في نظام NRNC. وقد يحتاج المواطنون السابقون والمقيمون السابقون لفترات طويلة إلى تحليل منفصل لقواعد التخلي عن الجنسية أو إنهاء الإقامة طويلة الأمد، وفق التعليمات نفسها.
العبرة بالحصص، لا بعنوان الوسيط
بموجب قاعدة IRS لتحديد موقع الأسهم، تقع أسهم الشركات المؤسسة في الولايات المتحدة أو بموجب قانونها عمومًا داخل الولايات المتحدة، أينما حُفظت شهاداتها ماديًا؛ أما أسهم الشركات الأخرى فتقع عمومًا خارجها. وعند معاملة حصة ETF كسهم في شركة، يصبح مكان تأسيس الجهة المصدرة والقانون الذي تأسست بموجبه مهمين. وجود وسيط أجنبي أو إدراج في بورصة أجنبية أو التداول باليورو لا يغير هذا التصنيف بمفرده.
لذلك ليس الصندوق الأمريكي والصندوق غير الأمريكي اللذان يتتبعان المؤشر الأمريكي نفسه أصلًا متماثلًا بالضرورة لهذا الغرض. إذا امتلك المستثمر أسهم شركة غير أمريكية، فالقاعدة العامة تشير إلى وقوعها خارج الولايات المتحدة؛ واحتفاظ الشركة باستثمارات أمريكية لا يحوّل أسهمها بحد ذاته إلى أسهم شركة أمريكية. وهذا ليس إعفاءً شاملًا لجميع صناديق ETF الأجنبية: فالترستات (الترتيبات الاستئمانية) وشركات الأشخاص وغيرها من الهياكل تتطلب تحليلًا خاصًا. راجع نشرة الصندوق والجهة المصدرة وموطنها القانوني وتصنيفها الضريبي الأمريكي. لا يثبت رمز التداول أو وصف «أيرلندي» المعاملة الضريبية لمنتج بعينه.
مبلغ 60,000 دولار هو حدّ لتقديم الإقرار، لا حساب للضريبة
يوضح عرض IRS لضريبة تركات NRNC أن النموذج 706-NA يلزم عندما تتجاوز قيمة الأصول الواقعة في الولايات المتحدة يوم الوفاة، مضافًا إليها الهبات المعدلة الخاضعة للضريبة والإعفاء الخاص بضريبة الهبات عند انطباقه، 60,000 دولار أمريكي. ولا يُعدّل هذا الحد تبعًا للتضخم. وهو يخص مجموع عناصر التركة المعنية، وليس حدًا منفصلًا لكل صندوق أو حساب أو وسيط.
لا يعني ذلك أن كل ما يزيد على 60,000 دولار أمريكي يخضع لنسبة واحدة ثابتة، أو أن وجوب الإقرار يعني بالضرورة استحقاق ضريبة. تطبّق أقسام حساب الضريبة في التعليمات الخصومات المسموح بها وجدول الشرائح والائتمانات الضريبية كلًّا في موضعه، وقد تغير المعاهدات النتيجة. ولا يجوز نقل مبالغ الإعفاء الأكبر بكثير المتداولة بشأن المواطنين الأمريكيين مباشرةً إلى حساب تركة NRNC.
مثالان توضيحيان
المثال أ — جمع الحسابات. لنفترض أن شخصًا من فئة NRNC يملك مباشرة حصص ETF تأكد تصنيفها كأسهم شركات واقعة في الولايات المتحدة، وقيمتها عند الوفاة 50,000 دولار أمريكي لدى وسيط و25,000 لدى آخر، دون أصول أو مبالغ هبات أخرى ذات صلة. المجموع 75,000 دولار، أي أكثر من 60,000 دولار، فيتحقق معيار الإقرار المعتاد. أما 50,000 دولار وحدها، وفق الافتراضات نفسها، فلا تتجاوز هذا المعيار. لا تحسب أي من النتيجتين الضريبة المستحقة. إنهما تطبيقان لـقاعدة الإقرار لدى IRS، قبل أي تحليل خاص بمعاهدة.
المثال ب — السوق نفسها والجهة المصدرة مختلفة. يتتبع مستثمران مؤشر الأسهم الأمريكية نفسه. يمتلك أحدهما أسهم صندوق يتخذ شكل شركة أمريكية، ويمتلك الآخر أسهم صندوق يتخذ شكل شركة غير أمريكية. وفق القاعدة العامة لموقع الأسهم، يختلف موقع هذه الأسهم عادة لأغراض ضريبة التركات، حتى إذا كان الحسابان لدى الوسيط نفسه وكان التداول بالدولار. هذا توضيح لأثر الهيكل، لا توصية بمنتج أو دولة.
كيف قد تؤثر المعاهدات الضريبية؟
المعاهدات. قائمة IRS لمعاهدات ضرائب التركات والهبات نقطة بداية، وليست إثباتًا لاستحقاق مزاياها. فقد تؤثر الأحكام المنطبقة في حقوق فرض الضريبة أو التخفيف منها، بحسب المعاهدة وظروف الشخص المعني. ومعاهدة ضريبة الدخل وحدها لا تثبت حماية من ضريبة التركات؛ أما أحكام كندا الخاصة بالتركات فترد تحديدًا في المادة XXIX B من معاهدة ضريبة الدخل مع الولايات المتحدة. وتطلب تعليمات 706-NA إرفاق بيان عندما يستند موقف وارد في الإقرار إلى معاهدة لضريبة التركات أو بروتوكول.
الخصومات والزواج والملكية
يوضح عرض IRS أن الخصومات المثبتة بالمستندات قد تخفض التركة الخاضعة للضريبة. وتشترط قواعد الخصم الزوجي عمومًا أن يكون الزوج الباقي على قيد الحياة مواطنًا أمريكيًا، أو أن تنتقل الأموال إلى ترست أمريكي مؤهل (QDOT) مع ممارسة الخيار الضريبي المطلوب، ما لم تسمح معاهدة بخلاف ذلك. الزواج وحده لا يضمن الخصم. وقد تغير الملكية المشتركة وترتيبات التقاعد والتأمين والترستات والهياكل المؤسسية ما يدخل في التركة ومعاملته؛ فلا تفترض أن كل حساب ملكية شخصية مباشرة، أو أن الاحتفاظ بالأصول عبر هيكل قانوني وسيط يلغي التعرض للضريبة.
قائمة عملية للمستثمر والعائلة
- تحقق من الوضع الشخصي. وثّق الجنسية ووقائع الموطن وأي تاريخ ذي صلة بالتخلي عن الجنسية أو إنهاء الإقامة طويلة الأمد، وافصل ذلك عن الإقامة لضريبة الدخل.
- حدّد كل ورقة مالية. احتفظ بالنشرة وأدلة الجهة المصدرة والموطن القانوني وفئة الحصص والهيكل الضريبي. تحقّق من المنتج المحدد قبل مقارنة البدائل.
- ارسم خريطة الملكية واجمع الأصول. أدرج الحيازات المعنية لدى جميع الوسطاء، وحدّد مبالغ الهبات التي تدخل في اختبار الإقرار.
- راجع التقييم والتخفيف الضريبي. تعتمد IRS القيمة السوقية العادلة عند الوفاة، لا تكلفة الشراء. اسأل مختصًا عن خيارات التقييم والخصومات والائتمانات وأهلية المعاهدات؛ فقد تلزم معلومات عن التركة العالمية.
- جهّز إجراءات التركة. أتح كشوف الحساب وإثباتات الملكية وبيانات المستشار لمن يتولى تنفيذ التركة. يجب عادة تقديم النموذج 706-NA خلال 9 أشهر من الوفاة، ما لم يُمنح تمديد لمهلة التقديم. تشرح تعليمات IRS النموذج 4768 والتمديد التلقائي لمدة 6 أشهر لتقديم الإقرار، بناءً على طلب. لا تفترض أن تمديد التقديم يؤجل الدفع أيضًا.
- راجع قبل تغيير الاستثمارات. اطلب مشورة مؤهلة عابرة للحدود بشأن موطن المنتج وضرائب المعاملات والتكاليف والإبلاغ وضرائب الميراث أو التركات المحلية. نقل الأصول أو تغيير الصندوق ليس الحل الصحيح تلقائيًا.
للتوسع في البحث حول هيكل الصناديق، اقرأ شرحنا للصناديق المتداولة في البورصة؛ وللتمييز بين مفهومي الإقامة والجنسية، راجع دليل الإقامة الضريبية والجنسية. هذه مواد تثقيفية وليست مشورة مخصصة لحالتك.
حدود هذا الشرح
لا يحسب المقال التزام شخص بعينه، ولا يتحقق من ETF محدد، ولا يحسم أهلية الاستفادة من معاهدة. يركز على ضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية، وليس جميع قواعد انتقال التركة والميراث في الولايات الأمريكية أو الدول الأخرى، ولا اقتطاع ضريبة الأرباح الموزعة أو ضريبة الأرباح الرأسمالية. وقد تبقى ضرائب الميراث المحلية مهمة حتى في غياب ضريبة أمريكية. لا تُعامل جميع الصناديق والمستثمرين بصورة متطابقة. البداية المفيدة هي جرد دقيق وموثق، لا إخفاء الأصول أو عدم الإبلاغ أو إعادة هيكلة غير مدروسة.